Stellen Sie sich die Szene vor: Sie haben Ihre Traumyacht gekauft, sie an Ihren bevorzugten europäischen Hafen geliefert, sie mit Ihrem Lieblingsessen gefüllt und Ihre engsten Freunde zu einer intimen Cocktailparty und einem Abendessen bei Kerzenschein eingeladen.

Ganz entzückend.

Stellen Sie sich nun vor, dass Ihre Gäste bei der Ankunft am Pier feststellen, dass die Yacht von einer schwer bewaffneten Einheit der Finanzpolizei beschlagnahmt und wegen des Verdachts der Nichtzahlung der Mehrwertsteuer vorübergehend beschlagnahmt wurde. Meiner Meinung nach könnte es den Abend ruinieren. Ein kompletter Albtraum natürlich, aber diese Dinge passieren.

Mehrwertsteuer und EU-Bürgerschaft (Wohnsitz)

Die Mehrwertsteuer (VAT) ist ein von der EU eingeführtes Steuersystem. Sie ist eine Steuer auf den sogenannten Verbrauch und wird von der Regierung jedes Mitgliedstaats erhoben. Die Mehrwertsteuervorschriften der EU sind komplex, aber die Grundlagen für Privatyachten sind einfach: Alle Privatyachten, die im Besitz von (ansässigen) EU-Bürgern sind oder unter EU-Flagge fahren, sind grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig. Jede Yacht, die länger als sechs Monate in einem Kalenderjahr in EU-Gewässern fährt (unabhängig vom Eigner), ist fristgerecht umsatzsteuerpflichtig. Verkäufe und Käufe, sofern sie in Hoheitsgewässern der EU stattfinden, führen ebenfalls zur Umsatzsteuerpflicht.

In diesem Zusammenhang gibt es eine Reihe gängiger Fallstricke , die zu unerwarteten Umsatzsteuerverbindlichkeiten führen können. Es sollte vergessen werden, dass eine mehrwertsteuerpflichtige Yacht ihren mehrwertsteuerpflichtigen Status für immer behält (d. h. wenn sie für einen längeren Zeitraum außerhalb der EU exportiert wird ). Es ist wichtig, sich daran zu erinnern, dass Verkäufe und Käufe in EU-Gewässern unabhängig vom Eigentumsstatus zu einer Mehrwertsteuerpflicht führen. Darüber hinaus kann, selbst wenn die Yacht außerhalb der EU-Gewässer gekauft wurde und rechtmäßig einer Nicht-EU-Person gehört, eine ähnliche Mehrwertsteuerpflicht entstehen, wenn die endgültigen Eigentümer/Benutzer der Yacht europäische Bürger sind.

EIGENTUMSSTRUKTUREN VON YACHT VON EU- UND NICHT-EU-BÜRGERN

PRIVATBESITZ EINER YACHT EINES NICHT-EU-BÜRGERS

Falls der Endbegünstigte der Yacht eine Nicht-EU-Person ist, die die Yacht auf rein privater Basis kaufen möchte, sollte er eine Offshore-Struktur aufbauen und auch sicherstellen, dass die Yacht außerhalb der EU geflaggt wird. Dadurch kann der Eigentümer von der Befreiung bei der vorübergehenden Einfuhr profitieren.

Eine Yacht, die einem Nicht-EU-Bürger gehört und außerhalb der EU registriert ist, kann von der zollfreien Einfuhr in die EU profitieren, sofern sie nicht zu Charter- oder anderen kommerziellen Zwecken dient.

Wenn die Yacht in den Hoheitsgewässern der Europäischen Union segelt, sollten Sie daran denken, die Mehrwertsteuer (MwSt.) zu zahlen . Alle Yachten, die einem EU-Bürger oder EU-Steuerinländer gehören und die die Yacht in EU-Gewässern nutzen, müssen Mehrwertsteuer zahlen. Andernfalls, wenn die Yacht von der Mehrwertsteuer befreit ist, sollte der Eigner einen Nachweis der Befreiung an Bord der Yacht haben.

Die Nichteinhaltung der EU-Mehrwertsteuervorschriften kann schwerwiegende Folgen für die Yacht und ihre Eigner haben. Dazu können die Inhaftierung oder Beschlagnahme der Yacht oder schwere Geldstrafen gehören. Daher ist es wichtig, dass die Yacht alle Vorschriften erfüllt und die richtige Eigentümerstruktur hat.

Vorläufiges Zulassungsverfahren (TI)

Yachtbesitzer, die Nicht-EU-Bürger und Nicht-EU-Steuerinländer sind, die ihre Yacht zu privaten Zwecken in EU-Gewässern segeln möchten, können ihre Yacht vorübergehend zoll- und umsatzsteuerfrei in die EU bringen. In dieser Situation sollte die Yacht das „ Temporary Admission Procedure “ (TI) mit der Möglichkeit nutzen, bis zu 18 Monate in EU-Gewässern zu segeln. Dieses Verfahren erfordert, dass die Yacht ein EU-Land anläuft und in Absprache mit den Zollbehörden des Landes dem Verfahren der vorübergehenden Verwendung unterzogen wird.

Die Yacht sollte die EU-Gewässer vor Ablauf der Frist verlassen, aber der Eigner der Yacht kann sofort einen weiteren Zeitraum von 18 Monaten der vorübergehenden Einfuhr beantragen, indem er nach dem Anlaufen eines Nicht-EU-Hafens in die EU zurückkehrt. Da sich die Yacht nur für einen begrenzten Zeitraum in der EU befindet und somit für einen begrenzten Zeitraum frei in der EU verkehren kann, unterliegt der Eigner der Yacht nicht den regulären Mehrwertsteuersätzen auf den Wert der Yacht. Ein Nicht-EU-Yachtbesitzer, der sich länger als den vereinbarten Zeitraum in EU-Gewässern aufhält, muss den Wert der Yacht versteuern.

Dieses Konzept sollte mit Vorsicht angewendet werden, während sichergestellt wird, dass der letztendliche wirtschaftliche Eigentümer der Yacht sowie die Benutzer der Yacht keine Verbindung zur EU haben. Außerdem muss unbedingt darauf geachtet werden, dass die Yacht ausschließlich zu privaten und nicht zu gewerblichen Zwecken genutzt wird.

In Bezug auf die Mehrwertsteuerkosten gibt es, da keine Geschäftstätigkeit vorliegt, keine Charter-Mehrwertsteuer oder andere erforderliche Ausgangssteuern. Ebenso ist jedoch die Vorsteuer auf Aufwendungen des Yachteigners grundsätzlich nicht erstattungsfähig.

PRIVATBESITZ EINES EU-BÜRGERS AN EINER YACHT IN DER EU

Wenn der letztendliche wirtschaftliche Eigentümer der Yacht ein EU-Bürger oder ein in der EU ansässiger Steuerinländer ist, der die Yacht auf privater, nicht gewerblicher Basis besitzen möchte, sollte er oder sie idealerweise die Einrichtung einer Eigentumsstruktur auf der Grundlage von EU-Rechten in Betracht ziehen.

Wenn eine natürliche oder juristische Person, die EU-Bürger oder in der EU steuerlich ansässig ist, Eigentümer einer Yacht ist, hat sie das Recht, sich innerhalb der EU frei zu bewegen, vorausgesetzt, dass sie Mehrwertsteuer auf den Wert der Yacht in einem der EU entrichtet Mitgliedsstaaten.

In diesem Szenario ist es bei der Entscheidung, welcher Flaggenstaat am besten geeignet wäre, am besten, EU-Flaggenoptionen in Betracht zu ziehen, und sei es nur aus Imagegründen.

Wenn sich eine Einzelperson für den Kauf einer Yacht entscheidet, wäre es ratsam, die entsprechende Struktur für den Kauf direkt durch das Unternehmen und nicht in seinem eigenen Namen einzurichten. Diese Struktur wird es dem Yachteigner ermöglichen, die verfügbaren Leasingprogramme zu nutzen.

Leasing-Programme

Derzeit werden in den EU-Mitgliedsstaaten verschiedene Leasingprogramme angeboten. Die vorteilhaftesten Programme bieten Yachtbesitzern, die neue Yachten kaufen möchten, umsatzsteuerlich attraktive Möglichkeiten. Darüber hinaus gilt eine Yacht, sobald sie ihr Leasingprogramm abgeschlossen hat, automatisch als „EU-Mehrwertsteuer bezahlt“ und kann EU-Gewässer ohne Einschränkungen befahren.

Bei der Nutzung dieser Regelungen schließt das Unternehmen, über das der Eigner die Yacht erworben hat, einen Leasingvertrag ab, wobei es als Leasinggeber einen Vertrag über die entgeltliche Nutzung der Yacht durch den Endbegünstigten als Leasingnehmer abschließt . Darüber hinaus kann der Leasingnehmer am Ende der Leasingdauer die Yacht zu einem Prozentsatz des ursprünglichen Preises der Yacht kaufen.

Für umsatzsteuerliche Zwecke stellt das Leasing einer Yacht eine Dienstleistung mit Anspruch auf Vorsteuerabzug durch den Leasinggeber dar. Diese Dienstleistung ist entsprechend der Nutzung der Yacht in EU-Hoheitsgewässern steuerpflichtig. Grundlage hierfür sind die Bestimmungen zur effektiven Anwendung und Inanspruchnahme der Bestimmungen der Mehrwertsteuerrichtlinie in der EU. Dieser wird je nach Größe und Antriebsart der Yacht (Segel vs. Motor) anhand vorgegebener Prozentsätze ermittelt, was zu einem reduzierten effektiven Mehrwertsteuersatz führt.

UNTERSCHIEDLICHE MWST-SÄTZE IN EU-LÄNDERN

An dieser Stelle sei betont, dass es falsch ist anzunehmen, dass die Anwendung der EU-Mehrwertsteuervorschriften in allen Mitgliedstaaten praktisch identisch ist. Während das Mehrwertsteuerrecht theoretisch in der gesamten EU identisch sein sollte, können die Mitgliedstaaten das EU-Mehrwertsteuerrecht nach eigenem Ermessen auslegen und anwenden, was manchmal zu sehr unterschiedlichen Auslegungen und Anwendungen von Land zu Land und in einigen Fällen sogar von Hafen zu Hafen führt im selben Land. Das ist noch nicht alles, Steuerfragen können sich auch von Saison zu Saison ändern, da einige Mitgliedstaaten ihre Mehrwertsteuer- und EU-Zollkodexpolitik und -auslegung je nach Saison ändern können.